一般纳税人增值税分录（增值税分录）

本篇文章给大家谈谈增值税分录，以及一般纳税人增值税分录对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站喔。

本文目录一览：

• 1、增值税完整会计分录有什么？
• 2、增值税的账务处理分录怎么做
• 3、增值税的所有会计分录？
• 4、增值税会计分录

增值税完整会计分录有什么？

(一)按月缴纳增值税的会计分录如下： 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金-未交增值税 由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。 若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。

(二)按日缴纳增值税的会计分录如下： 借：应交税金-应交增值税(已交税金) 贷：银行存款(月末，结出该账户借方、贷方合计和差额)。 若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税税额，应转至“应交税金-未交增值税”的贷方，作会计分录如下： 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金-未交增值税 若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。

小规模纳税人支付增值税： 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款 一般纳税人转出及支付增值税： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款。

拓展资料：

增值税会计科目设置

1.一般纳税人企业：应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”及“未交增值税”两个二级明细科目。

2.应交增值税明细科目：应交增值税明细科目中，应当设置九项专栏。分别是：进项税额、已交税金、减免税款、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税、出口退税、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。

3.未交增值税明细科目：核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。

4.小规模纳税人：只需设置“应交税费—应交增值税”科目。

增值税完整会计分录

1.购进商品时，会计分录如下： 借：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款/库存现金/银行库存

2.销售商品时： 借：银行存款/应收账款/库存现金/应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税——(销项税额)

3.发生材料管理损失时： 借：待处理财产损益 贷：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项转出)

4.月底结转应交增值税时： 借：应交税费——应交增值税{销项-(进项-进项转出的)} 贷：应交税费未——交增值税

5.次月初缴纳增值税后： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款

增值税的账务处理分录怎么做

增值税的账务处理分录：

小规模纳税人

购入材料时：

借：原材料等(含税，增值税计入成本)，

贷：银行存款等，

销售货物(服务)时：

借：银行存款等，

贷：主营业务收入，

贷：应交税费—应交增值税 不需设置三级科目，

交纳增值税时：

借：应交税费—应交增值税，

贷：银行存款，

一般纳税人：

购进货物：

借：库存商品等，

借：应交税费—应交增值税(进项税额)，

贷：银行存款等，

销售货物：

借：应收账款等，

贷：主营业务收入，

贷：应交税费—应交增值税(销项税额)，

当月发生的应交未交增值税额：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)，

贷：应交税费—未交增值税，

未交增值税在以后月份上交时：

借：应交税费—未交增值税，

贷：银行存款，

当月交纳当月增值税：

借：应交税费—应交增值税(已交税金)，

贷：银行存款。

增值税的所有会计分录？

增值税的所有分录如下：

1．“进项税额”的账务处理

(1)国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用

贷：应付账款／应付票据／银行存款

需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。

(2)接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

原村料/库存商品

贷：实收资本

(5)接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

原材料/库存商品

贷：营业外收入

(4)接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用

贷：应付账款／银行存款

(5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购／商品采购／原材料

贷：应付账款／银行存款

(6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购／商品采购

贷：应付账款／银行存款

2．“已交税费”的账务处理

企业预(上)缴增值税时：

借：应交税费——应交增值税(已交税费)

贷：银行存款等

收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。

注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。

3．“销项税额”的账务处理

(1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：

借：应收账款／应收票据／银行存款

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

主营业务收入／其他业务收入

同时结转成本。

借：主营业务成本

贷：库存商品

(2)将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税：

借：在建工程(计税价格是成本价或确认价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品／委托加工物资

(3)利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：

借：长期股权投资(计税价格是公允价或确认价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品／委托加工物资／原材料

(4)将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售贷物计算应交增值税：

借：相关费用／制造费用／销售费用／管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品／委托加工物资

(5)无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：

借：营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品/委托加工物资／原材料

(6)随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税：

借：应收账款等

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

低值易耗品——周转材料

企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税：

借：其他应付款等

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 相关科目

4．“视同销售”的账务处理

(1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：(对内)

企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理（对内)

企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。

借：在建工程／应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

(3)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品、原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。

借：原材料(或固定资产等)

贷：库存商品

应交税费——一应交增值税(销项税额)

(4)将货物交付他人代销的会计处理：

①附退回条件的视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。

在发出代销商品时：

借：发出商品

贷：库存商品

收到代销清单时：

借：银行存款(或应收账款等)

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：发出商品

②收取手续费方式，应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。在发出代销商品时：

借：发出商品

贷：库存商品

收到代销清单时：

借：银行存款(或应收账款等)

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：发出商品

(5)销售代销货物的账务处理：

①附退回条件的视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。

收到代销商品时：

借：受托代销商品

贷：受托代销商品款

实际销售商品时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：受托代销商品

借：受托代销商品款

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。

收到代销商品时：

借：受托代销商品

贷：受托代销商品款

实际销售商品时：

借：银行存款

贷：应付账款

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

借：受托代销商品款

贷：受托代销商品

将贷款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：

借：应付账款

贷：银行存款

主营业务收入(或其他业务收入)

5．“进项税额转出”的账务处理

企业购进的货物用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应作进项税额转出处理：

借：待处理财产损溢(非正常损失)

在建工程(不动产类非应税项目)

应付职工薪酬(集体福利或个人消费)

贷：原材料／库存商品

应交税费 应交增值税(进项税额转出)

6．企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。

企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后：

借：银行存款 ：

贷：应交税费 应交增值税(出口退税)

出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计．分录。

7．“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理

月份终了，企业计算当月应交未交增值税：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

当月多交(预缴)的增值税：

借；应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

这样，月份终了“应交税费——应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税费——应交增值税”科目借方余额反映尚未抵扣的增值税。

8．次月申报缴纳上月应交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

9．企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途项目外，都应并入企业利润：

借：银行存款

贷：补贴收入

10．辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。购进时或者辅导期：

借：库存商品(原材料)

应交税费——待抵扣进项税额

贷：银行存款(应付账款)

下月论证后：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——待抵扣进项税额

11．纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务)

(1)检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时：

借：有关科目

贷：应交税费——增值税检查调整

(2)检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：有关科目

(3)全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：

若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——增值税检查调整

若余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——未交增值税

若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——应交增值税

若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目，上述账务调整应按纳税期逐期进行。

12．年(月)末增值税的账务处理

(1)月末转出应交增值税时：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

增值税会计分录

企业采购原材料、库存商品、固定资产、无形资产、投资性房地产（用于出租的商铺等）

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产/投资性房地产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/长期应付款等

企业购进相关服务（比如财税咨询服务、法律咨询服务、设计服务、推广服务、研发服务等）

借：管理费用/销售费用/研发支出/生产成本等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

如果企业为小规模纳税人，那么支付的进项税直接计入相关成本费用科目。

企业发生应税销售行为，确认销项税额：

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

企业购进商品、服务用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费以及发生非正常损失其进项税额不得抵扣，对应的前期已经认证抵扣的进项税需要做进项税额转出处理：

借：相关成本费用

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

建筑服务业、房地产业等涉及预缴增值税时：

借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款

小规模纳税人转登记为一般纳税人后辅导期内涉及当月缴纳当月税款时：

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款

关于增值税分录和一般纳税人增值税分录的介绍到此就结束了，不知道你从中找到你需要的信息了吗 ？如果你还想了解更多这方面的信息，记得收藏关注本站。